税

IRASPILLAR · No.04

新加坡财税合规完全指南（IRAS 全口径）

Q: 新加坡企业所得税率是多少？有哪些减免？

新加坡是全球最有竞争力的企业所得税体系之一：(1) 基本税率 17%，对所有应税收入统一适用；(2) Start-Up Tax Exemption (SUTE)：新成立公司前 3 个 Year of Assessment 内，首 S$100,000 应税收入减 75% + 次 S$100,000 减 50%。第一档实际税率约 4.25%。不适用于：投资控股公司 / 房地产开发公司。(3) Partial Tax Exemption (PTE)：所有公司（包括 SUTE 享尽后的公司）享受首 S$10,000 减 75% + 次 S$190,000 减 50%；(4) 来源地原则：海外收入只在汇回新加坡时纳税，且如已在境外缴税可申请 Foreign Tax Credit；(5) 中新 DTA 减免：股息预提税最低 5%（持股 ≥ 25%），利息 7%（金融机构），特许权使用费 6%。(6) 资本利得 / 股息：新加坡不征资本利得税、不征股息税。综合算下来，多数中国出海中小企业实际综合税率在 5%-12% 区间，明显优于内地 25% 与香港 16.5%。具体测算可用鱼尾狮个税 / 企税计算器（/tools/个税测算）。

Q: 新加坡 GST 税率是多少？什么时候必须注册 GST？

GST (Goods and Services Tax) 是新加坡的增值税体系：(1) 当前税率 9%（2024-01-01 起，从 2007-2022 的 7%、2023 的 8% 一路上调到 2024 的 9%）；(2) 强制注册门槛：过去 12 个月或合理预期未来 12 个月，应税营业额（不含 GST 销售额）> S$1,000,000，须在 30 天内向 IRAS 申请注册；(3) 自愿注册：营业额低于门槛但是 B2B 出口为主的企业（如跨境电商、SaaS 出海、咨询服务），强烈建议自愿注册——出口销售视同零税率，可退抵进项税（采购的 9% GST），现金流改善明显；(4) 申报频率：注册后默认按季度（quarterly）通过 IRAS myTax Portal 提交 GST F5 表，截止日为季度结束后 1 个月内；(5) 罚则：未按时注册或申报，IRAS 可处罚 5% 起的滞纳金 + 利息，并追缴未缴 GST。鱼尾狮 GST 季度申报套餐 ¥2,200/季，含进项 / 销项整理 + IRAS 提交 + 退税协助。

Q: Start-Up Tax Exemption (SUTE) 是什么？谁能享受？

Start-Up Tax Exemption Scheme (SUTE) 是 IRAS 自 2005 年推出的对新成立公司的减税激励：前 3 个 YA（Year of Assessment）内，应税收入首 S$100,000 减 75%（即仅 25% 部分需缴 17% 企税，实际约 4.25%）；次 S$100,000 减 50%（实际约 8.5%）。即前 S$200,000 应税收入综合实际税率约 5.6%。适用条件（4 项必须全满足）：(1) 公司在新加坡注册；(2) 公司是新加坡税务居民（管理与控制实质在新加坡）；(3) 公司在该 YA 全年内总股东数不超过 20 名；(4) 至少 1 位个人股东持股 ≥ 10%（即不能纯由公司股东持股）。不适用情形：(a) 投资控股公司（被动收入为主）；(b) 房地产开发 / 投资公司。3 年用完后转为 Partial Tax Exemption (PTE)：首 S$10,000 减 75% + 次 S$190,000 减 50%。配合中新 DTA 与海外收入来源地原则，是中国出海创业团队最常用的合规节税组合。

Q: 新加坡公司什么情况下可以豁免审计？

新加坡《Companies Act》自 2015 年引入"small company audit exemption"，让符合条件的私人公司无需委任注册会计师做强制年度审计：判定标准（满足 2 项即可）：(1) 年营业额（Revenue）≤ S$10,000,000；(2) 总资产（Total Assets）≤ S$10,000,000；(3) 全职员工 ≤ 50 人。判定时间窗口：当年财务年度 + 紧前两年财年都需满足（"3 年滚动测试"）。不适用豁免的情形：(a) 公众公司（Public Company）；(b) 母公司是公众公司的子公司；(c) 金融业 / 保险 / 证券等受 MAS 监管的公司；(d) 公司章程明确要求每年审计。即使豁免审计，公司仍须：(i) 编制财务报表（按 SFRS 准则）；(ii) 召开股东 AGM（除非全员书面豁免 AGM）；(iii) 提交 ACRA 年报 AR（财年结束后 7 个月内）；(iv) 提交 IRAS Form C-S/C 企业所得税申报（11 月 30 日）。建议：豁免审计的公司仍可主动委托审计 + 内控复核，便于未来融资 / IPO / 跨境业务时的合规背书。鱼尾狮"成长型企业套餐"¥8,000/年含审计支持。

Q: 中新双重税收协定怎么用？股息预提税多少？

中新双重税收协定（China-Singapore DTA）首签 1986 年，2007 年重订，后续多次议定书修订。主要减免税率：(1) 股息（Dividends）：持股 ≥ 25% 的母子关系，预提税 5%；其他情形 10%；(2) 利息（Interest）：来自银行 / 金融机构 7%；其他情形 10%；(3) 特许权使用费（Royalties）：6%（DTA 优惠后从默认 10% 降低）。常见使用场景：(A) 中国母公司 → 新加坡子公司：中国境内分红支付时，中国税局默认 10% 预提税，凭新加坡税务居民证明 (Certificate of Residency, COR) 可减半到 5%。(B) 新加坡子公司 → 中国母公司：新加坡不征股息预提税，无变化。(C) 跨境特许权 / 利息：分别按 6% / 7% 享 DTA 减免。操作步骤：(1) 通过 IRAS myTax Portal 申请当年 COR（1 年有效）；(2) 提交给中国境内付款方（含子公司、合作方）；(3) 付款方在中国国家税务总局系统备案享受协定优惠。常见误区：DTA 不是自动适用，必须主动申请 COR + 备案。已踩过坑的客户案例可参考 /cases 中"美元对冲基金 GP" / "外贸行业创始人"故事。

主理 · Mayra DUAN · 段·9 分钟阅读·最近更新 2026.04.26·● 季度复核

Summary · 本指南速读

本指南覆盖新加坡企业财税合规全口径：企业所得税 17% + Start-Up Tax Exemption (SUTE)、 GST 9% (2024-01 起) + 注册门槛 S$ 1M、ACRA 年报 AR、IRAS Form C-S/C 申报、审计豁免、中新双重税收协定 (DTA) 应用、转让定价。鱼尾狮财税业务由前四大税务部经理 Mayra DUAN 主理。最后更新 2026-04-26。所有税率与门槛依据 IRAS / ACRA 官方源。

一、新加坡税收体系全景

新加坡税收体系特点：低税率 + 来源地原则 + 资本利得免税 + 广泛 DTA 网络。核心税种与税率：

税种	税率	来源
企业所得税 (CIT)	17% 基本税率	全球应税收入（来源地原则）
个人所得税 (IIT)	0%-24% 累进	居民全球收入 / 非居民来源地
商品服务税 (GST)	9% (2024 起)	国内商品 / 服务消费
物业税 (Property Tax)	0%-32%	持有不动产
印花税 (Stamp Duty)	因交易类型异	房产 / 股权交易

不征：资本利得税 / 股息税 / 遗产税 / 财富税 / 销售税。

二、企业所得税与减免组合

2.1 基本税率 17%

所有应税收入（来源地原则）按 17% 征收。这一税率保持稳定多年，配合下面 5 项减免后，多数中小企业实际综合税率在 5%-12% 区间。

2.2 Start-Up Tax Exemption (SUTE · 前 3 年大幅减税)

新成立公司前 3 个 YA（Year of Assessment）内：

应税收入首 S$100,000：减 75%（实际税率约 4.25%）
次 S$100,000：减 50%（实际税率约 8.5%）

适用条件（4 项必满足）：

公司在新加坡注册
公司是新加坡税务居民（管理与控制实质在新加坡）
全年股东数不超过 20 名
至少 1 位个人股东持股 ≥ 10%

不适用：投资控股公司 / 房地产开发公司。

2.3 Partial Tax Exemption (PTE · 老公司持续享)

3 年 SUTE 用完后，所有公司可享 PTE：

首 S$10,000：减 75%
次 S$190,000：减 50%

2.4 来源地原则 + 海外收入免税

海外来源收入（如 dividend / branch profit / service income）在以下条件可免税：

已在境外纳税
境外税率 ≥ 15%
与新加坡有税务协定 (DTA)

2.5 中新 DTA 减免

详见下文 §5。

2.6 综合算下来

中国出海中小企业 ($100k - $500k 应税收入) 实际综合税率通常 5%-10%。明显优于内地 25% 与香港 16.5%。

具体测算：/tools/个税测算。

三、GST 9% · 注册时机与申报

3.1 当前税率与历程

时期	GST 税率
2007-2022	7%
2023	8%
2024 起	9%

后续暂无新计划。

3.2 强制注册门槛

过去 12 个月或合理预期未来 12 个月，应税营业额（不含 GST）> S$1,000,000，须在 30 天内向 IRAS 申请注册。

3.3 自愿注册（B2B 出口企业值得做）

营业额低于门槛但是 B2B 出口为主的企业（跨境电商 / SaaS 出海 / 咨询服务），强烈建议自愿注册——出口销售视同零税率，可退抵进项税（采购的 9% GST），现金流改善明显。

3.4 申报频率

注册后默认按季度通过 IRAS myTax Portal 提交 GST F5 表，截止日为季度结束后 1 个月内。

四、ACRA 年报与 IRAS 报税时间表

年度合规两条线（必须分清）

条线	主管机构	截止
公司治理	ACRA	财年结束后 7 个月内提交 AR
税务申报	IRAS	11 月 30 日前 Form C-S/C

ACRA AR 提交

财年结束后 7 个月内通过 BizFile 提交，包含：

财务报表（按 SFRS 准则）
公司董事 / 股东 / 注册地址确认
AGM 召开记录（私人公司可书面豁免 AGM）

逾期罚款：每 30 天 S$300 起，公司被打入 "compliance review"。

IRAS Form C-S 与 Form C

Form C-S（简化版）：营业额 ≤ S$5M，符合简单条件
Form C-S Lite：营业额 ≤ S$200k 的微型公司
Form C（标准版）：所有其他

均通过 IRAS myTax Portal 电子提交，11 月 30 日截止。逾期罚款 S$200 起 + 利息。

五、中新双重税收协定 (DTA) 实战

5.1 主要减免税率

类型	默认	DTA 优惠
股息 (持股 ≥ 25%)	10%	5%
股息 (其他)	10%	10%
利息 (银行金融机构)	10%	7%
利息 (其他)	10%	10%
特许权使用费	10%	6%

5.2 实战场景

场景 A · 中国母公司 → 新加坡子公司分红：中国默认 10% 预提税；凭新加坡 COR (Certificate of Residency) 减半到 5%。 节省一半预提税。

场景 B · 新加坡子公司 → 中国母公司分红：新加坡不征股息预提税。节省 100%。

场景 C · 跨境特许权 / 利息：分别按 6% / 7% 享 DTA 减免。

5.3 操作步骤

通过 IRAS myTax Portal 申请当年 COR（1 年有效）
提交给中国境内付款方
付款方在中国国家税务总局系统备案

详见 /faq/中新双重税收协定怎么用。

六、审计豁免（small company concept）

满足以下 3 项中至少 2 项的私人公司可豁免年度审计：

年营业额 ≤ S$10,000,000
总资产 ≤ S$10,000,000
全职员工 ≤ 50 人

判定时间窗口：当年财年 + 紧前两年（"3 年滚动测试"）。

不适用情形：

公众公司
公众公司的子公司
受 MAS 监管的金融业 / 保险 / 证券公司

详见 /faq/新加坡公司什么情况下可以豁免审计。

七、转让定价 (Transfer Pricing) 文档

跨境关联交易（中国母 → 新加坡子 / 新加坡子 → 香港关联方等）须编制 TP 文档。门槛：上一财年年营业额 ≥ S$10M 且关联交易达一定阈值。

未编制 TP 文档的处罚：IRAS 可处罚最高 S$10,000，并触发税务调整。

鱼尾狮 Mayra DUAN 主理跨境 TP 文档（中、港、新、越四地一体化）， "成长型企业套餐 ¥8,000/年"含 TP 文档协助。

八、推荐行动

个税与企税测算：/tools/个税测算
财税套餐与价格：/services/财税合规
直接咨询：/contact（指定 Mayra DUAN 接洽）

*作者：Mayra DUAN · 段 · 鱼尾狮出海税务总监 · 18 年税务实务*

常见疑问 · Q&A

本 Pillar 关联的 5 条长尾问题 · 嵌 FAQPage JSON-LD

新加坡企业所得税率是多少？有哪些减免？

新加坡企业所得税基本税率 17%。新成立公司前 3 个 YA 享受 Start-Up Tax Exemption (SUTE)：应税收入首 S$100,000 减 75%（实际税率 ~4.25%）+ 次 S$100,000 减 50%。已运营公司享受 Partial Tax Exemption (PTE)：首 S$10,000 减 75% + 次 S$190,000 减 50%。叠加来源地原则与 DTA 减免，多数中小企业实际综合税率远低于 17%。

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新加坡 GST 税率是多少？什么时候必须注册 GST？

新加坡 GST 标准税率 9%（2024-01-01 从 8% 上调）。强制注册门槛：过去 12 个月或预计未来 12 个月应税营业额 > S$1,000,000。低于门槛可自愿注册（适合 B2B 出口企业，可退抵进项税）。GST 注册后须按季度通过 IRAS GST F5 表申报。

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Start-Up Tax Exemption (SUTE) 是什么？谁能享受？

SUTE 是新加坡政府对新成立公司的减税激励：前 3 个 YA 内，应税收入首 S$100,000 减 75%、次 S$100,000 减 50%，即首 S$200,000 应税收入有效税率仅 ~5.6%。适用条件：新加坡注册的私人公司 + 不超过 20 位个人股东 + 至少 1 位股东持股 ≥ 10%。投资控股 / 房地产开发不适用。

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新加坡公司什么情况下可以豁免审计？

满足"small company"条件的私人公司可豁免年度审计：财务年度内满足以下 3 项中至少 2 项即可——(a) 年营业额 ≤ S$10,000,000；(b) 总资产 ≤ S$10,000,000；(c) 全职员工 ≤ 50 人。上市公司、金融业受监管公司、母公司是上市公司的子公司不适用此豁免。

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中新双重税收协定怎么用？股息预提税多少？

中新 DTA 主要减免：股息预提税 5%（持股 ≥ 25%）/ 10%（其他）；利息预提税 7%（银行金融机构）/ 10%（其他）；特许权使用费 6%。中国母公司对新加坡子公司分红，比未享 DTA 默认 10% 节省一半。使用方式：申请新加坡税务居民证明 (COR) → 提交给中国境内付款方申请减免预提。

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